Käibemaksuarve nõuded: KMS § 37 ja EL-i käibemaksudirektiiv
Uuendatud: juuli 2026 · Lugemisaeg u 6 min
Käibemaksukohustuslase arve ei ole lihtsalt maksmise palve, vaid maksudokument, mille alusel ostja arvab sisendkäibemaksu maha ja mille järgi Maksu- ja Tolliamet kontrollib käibedeklaratsioone. Sellepärast on käibemaksuarve nõuded seaduses täpselt kirjas. Eesti reeglid tulevad käibemaksuseaduse (KMS) paragrahvist 37, mis omakorda põhineb EL-i käibemaksudirektiivil (2006/112/EÜ, artiklid 226–230). See tähendab, et sama loogika kehtib kogu Euroopa Liidus.
Käibemaksuarve kohustuslikud väljad
Täismahus käibemaksuarvel peavad olema järgmised andmed:
- arve järjekorranumber ja väljastamise kuupäev;
- müüja nimi, aadress ja KMKR number;
- ostja nimi ja aadress;
- ostja KMKR number, kui ostja on maksukohustuslane pöördmaksustamise korras;
- kauba või teenuse nimetus või kirjeldus;
- kauba kogus või teenuse maht;
- kauba väljastamise või teenuse osutamise kuupäev või ettemakse laekumise kuupäev, kui see on kindlaks määratav ja erineb arve väljastamise kuupäevast;
- kauba või teenuse hind ilma käibemaksuta ning allahindlus, kui see ei sisaldu hinnas;
- maksustatav summa käibemaksumäärade kaupa koos kohaldatavate määradega või maksuvaba käibe summa;
- tasumisele kuuluv käibemaksusumma eurodes. See nõue kehtib ka võõrvaluutas esitatud arvele.
Maksuvabastuse, pöördmaksustamise või erikorra kohaldamisel tuleb arvele lisada ka viide vastavale sättele (käibemaksuseaduse paragrahvile või direktiivi artiklile) või sõnaline märge, näiteks „pöördmaksustamine“ (inglise keeles reverse charge).
Eesti käibemaksumäärad
| 24% | standardmäär (alates 1. juulist 2025): enamik kaupu ja teenuseid |
| 13% | majutusteenused |
| 9% | raamatud ja õppekirjandus, ravimid ja meditsiiniseadmed, ajakirjandusväljaanded |
| 0% | muu hulgas kaupade eksport ja ühendusesisene käive teise liikmesriigi maksukohustuslasele |
Kui müüd ühel arvel eri määraga kaupu, tuleb maksustatav summa näidata määrade kaupa eraldi. Kontrolli kehtivaid määrasid alati emta.ee lehelt, sest viimastel aastatel on need korduvalt muutunud.
Lihtsustatud arve: kuni 160 eurot
Teatud juhtudel lubab seadus väljastada lihtsustatud arve, kui arve summa ei ületa 160 eurot koos käibemaksuga, näiteks reisijateveo teenusel või parkimisautomaadi ja muu samalaadse aparaadi väljatrükitud arvel. Lihtsustatud arvele piisab, kui märgitud on:
- arve väljastamise kuupäev;
- müüja nimi ja KMKR number;
- kauba või teenuse nimetus või kirjeldus;
- maksustatav summa;
- tasumisele kuuluv käibemaksusumma.
Tavalise müügiarve puhul lihtsustatud vormi kasutada ei tohi. Kahtluse korral väljasta alati täismahus arve.
Pöördmaksustamine piiriüleses tehingus
Kui müüd teenust teise EL-i liikmesriigi käibemaksukohustuslasele, läheb maksukohustus üldreegli järgi üle ostjale (käibemaksudirektiivi artikkel 196). Sellisel arvel:
- käibemaksu ei lisata (määr 0, käibemaksusummat ei näidata);
- peab olema ostja KMKR/VAT number, kontrolli selle kehtivust VIES süsteemis;
- peab olema märge „Reverse charge“ koos viitega direktiivi artiklile.
Millal peab arve väljastama ja mis vormis?
Käibemaksuarve tuleb väljastada seitsme kalendripäeva jooksul kauba lähetamisest või teenuse osutamisest. Arve võib olla paberil või elektrooniline, ka tavaline PDF on täisväärtuslik arve. Eraldi teema on masinloetav e-arve (e-invoice): avaliku sektori asutustele tuleb Eestis müügiarved esitada e-arvetena juba alates 2019. aastast ning alates 2025. aasta juulist võivad ka äriregistris e-arve vastuvõtjana registreeritud eraettevõtted nõuda müüjalt e-arvet. PDF ja e-arve võivad liikuda paralleelselt: PDF inimesele, e-arve raamatupidamistarkvarale.
Mis juhtub, kui arve on puudulik?
Puudulik arve võib tähendada, et ostja kaotab sisendkäibemaksu mahaarvamise õiguse. See on kõige sagedasem praktiline tagajärg ja ostjad tagastavad selliseid arveid parandamiseks. Vigase arve parandamiseks väljasta kreeditarve ja uus korrektne arve; tagantjärele „ümberkirjutamine“ ilma jälgi jätmata ei ole lubatud.
Kokkuvõte
Käibemaksuarve vajab kümmet kohustuslikku välja, õiget maksumäära ja vajadusel viidet maksuvabastuse või pöördmaksustamise alusele. Käibemaksusumma näita alati eurodes, väljasta arve seitsme päeva jooksul ja paranda vead kreeditarvega. Tasuta arve koostaja OÜ mall katab kõik loetletud väljad.
Loe edasi: arve koostamise üldjuhend või OÜ ja FIE arvete erinevused.
See juhend on üldhariv ega asenda õigus- ega maksunõustamist. Määrad ja piirmäärad muutuvad, ajakohase info leiad Riigi Teatajast ja emta.ee lehelt.