Pöördmaksustamine: käibemaks piiriülestel EL-i arvetel

Uuendatud: juuli 2026 · Lugemisaeg u 6 min

Esimene arve Soome või Saksamaa ärikliendile tekitab peaaegu alati sama küsimuse: kas lisada Eesti käibemaks või mitte? Enamasti on vastus „ei“: piiriülestes B2B tehingutes kehtib pöördmaksustamine, kus käibemaksu arvestab ja deklareerib müüja asemel ostja oma riigis. Aga see töötab ainult siis, kui arve on õigesti vormistatud. Vaatame reeglid samm-sammult läbi.

Mis on pöördmaksustamine

Tavaolukorras lisab müüja arvele käibemaksu ja maksab selle riigile. Pöördmaksustamise (inglise keeles reverse charge) puhul kohustus „pöördub“: müüja väljastab arve ilma käibemaksuta ning ostja deklareerib ja arvestab käibemaksu ise oma riigi määraga. Mõte on lihtne: nii ei pea Eesti ettevõtja end registreerima käibemaksukohustuslaseks igas riigis, kuhu ta teenuseid müüb.

Teenuste müük EL-i äriklientidele

B2B teenuste üldreegel: teenuse käibe tekkimise koht on ostja asukohariik. Kui osutad näiteks disaini-, arendus- või konsultatsiooniteenust Läti käibemaksukohustuslasele, siis:

arve väljastad ilma käibemaksuta;
arvele märgid ostja KMKR numbri (nt LV12345678901);
arvele lisad märke „pöördmaksustamine“, ingliskeelsel arvel „Reverse charge“, soovitavalt koos viitega: Article 196, Council Directive 2006/112/EC;
tehingu deklareerid KMD-l ja VD aruandes.

Üldreeglil on erandid (nt kinnisasjaga seotud teenused maksustatakse kinnisasja asukohariigis, üritustele sissepääs ürituse toimumise riigis). Kui sinu teenus on midagi muud kui tavaline „kontoritöö teenus“, kontrolli erireegleid.

Kauba müük EL-i äriklientidele: 0% määr

Kauba puhul nimetatakse sama tulemust ühendusesiseseks käibeks, mida maksustatakse 0% määraga. Tingimused on karmimad ja neid tuleb täita kõiki korraga:

ostjal on kehtiv KMKR number teises liikmesriigis ja see on arvel;
kaup füüsiliselt liigub Eestist teise liikmesriiki;
sul on tõendid veo kohta (veokiri, transpordiarve, üleandmisakt).

Kui kas või üks tingimus on täitmata (näiteks ostja KMKR number osutub kehtetuks), võib maksuamet nõuda tehingult Eesti käibemaksu tagantjärele koos intressiga. Seepärast:

Kontrolli ostja KMKR numbrit alati VIES-ist (Euroopa Komisjoni käibemaksunumbrite kontrollisüsteem, ec.europa.eu/taxation_customs/vies) enne arve väljastamist ja salvesta kontrolli tulemus. Kehtetu numbriga „B2B tehing“ on tegelikult tavaline maksustatav müük.

Kui ostjal ei ole KMKR numbrit

Kui EL-i klient on eraisik või väikeettevõte, kes ei ole käibemaksukohustuslane, siis pöördmaksustamist ei ole: teenuste üldreegli järgi lisad Eesti käibemaksu nagu kodumaisele kliendile. Kaupade kaugmüügil eraisikutele kehtib eraldi kord (OSS ehk ühtne kontaktpunkt, kui EL-i piiriülene müük ületab 10 000 € aastas). See on omaette teema, aga oluline on teada, et „välismaa klient“ ei tähenda automaatselt käibemaksuvaba arvet.

Müük väljapoole EL-i

Kolmandate riikide (nt Norra, Suurbritannia, USA) puhul pöördmaksustamise märget vaja ei ole:

kauba eksport on 0% määraga käive, mida tõendab tollideklaratsioon;
B2B teenused väljapoole EL-i on üldreegli järgi Eesti käibemaksu objektist väljas: arve läheb ilma käibemaksuta, viitele sobib „teenuse käibe tekkimise koht ei ole Eesti“.

Sisemaine pöördmaksustamine: erijuhud Eestis

Pöördmaksustamine kehtib erandina ka mõne Eesti-sisese tehingu puhul kahe Eesti käibemaksukohustuslase vahel: kinnisasjad (valikuõiguse kasutamisel), metallijäätmed, väärismetall ja teatud metalltooted. Sellisel arvel on samuti märge „pöördmaksustamine“ ja käibemaksu summat ei näidata. Kui sinu tegevusala nende kaupadega ei seostu, siis selle erandiga tõenäoliselt kokku ei puutu.

Deklareerimine: KMD + VD käsikäes

Iga pöördmaksustatud või 0% määraga ühendusesisene tehing tuleb näidata nii käibedeklaratsioonil (KMD) kui ka ühendusesisese käibe aruandes (VD), mõlemad järgmise kuu 20. kuupäevaks. VD-le märgitakse ostja KMKR number ja summa. Liikmesriigid võrdlevad neid andmeid omavahel, nii et vale või puuduv number tuleb kiiresti välja. Täpsemalt loe juhendist arve väljastamise tähtaeg ja KMD.

Kokkuvõte

B2B teenus teise liikmesriiki: arve ilma käibemaksuta, ostja KMKR number + märge Reverse charge, Article 196.
Kaup teise liikmesriiki: 0% määr, aga ainult kehtiva KMKR-i, tegeliku veo ja tõendite olemasolul.
Kontrolli ostja numbrit VIES-ist enne igat arvet.
Eraisikust EL-i klient = Eesti käibemaks (või OSS-i erikord kaugmüügil).
Deklareeri KMD-l ja VD-s samas kuus.

Meie tasuta arve koostaja piiriülese EL-i mall lisab ingliskeelse reverse charge märke koos direktiivi viitega automaatselt ning sisaldab ostja VAT-numbri ja valuuta välju.

Loe edasi: arve välisvaluutas või käibemaksuarve nõuded.

See juhend on üldhariv ega asenda õigus- ega maksunõustamist. Seadused muutuvad, ajakohase info leiad Riigi Teatajast ja Maksu- ja Tolliameti lehelt emta.ee.