Arve väljastamise tähtaeg ja KMD deklareerimine
Uuendatud: juuli 2026 · Lugemisaeg u 5 min
Käibemaksukohustuslase elus on kaks korduvat tähtaega: arve tuleb väljastada õigel ajal ja käibemaks tuleb õiges kuus deklareerida. Kumbki reegel ei ole keeruline, aga nende omavaheline seos (eriti ettemaksude ja kuuvahetuse tehingute puhul) tekitab pidevalt segadust. Selles juhendis paneme selge süsteemi paika.
Kõige olulisem mõiste: käibe tekkimise aeg
Käibemaks ei sõltu arve kuupäevast, vaid käibe tekkimise ajast. Käibemaksuseaduse järgi tekib käive päeval, mil toimus varaseim järgmistest:
- kauba ostjale lähetamine või kättesaadavaks tegemine;
- teenuse osutamine;
- makse laekumine (ettemaks!).
See tähendab: kui klient maksab enne, kui oled teenuse osutanud, tekib käive juba raha laekumisel ja käibemaks tuleb deklareerida laekumise kuus, isegi kui arvet veel ei ole.
Arve väljastamise tähtaeg: 7 kalendripäeva
Käibemaksuarve tuleb väljastada seitsme kalendripäeva jooksul alates:
- kauba lähetamise või teenuse osutamise päevast, või
- püsiva teenuse puhul (nt kuutasuline hooldus) maksustamisperioodi ehk kalendrikuu lõpust.
Näide: osutasid teenuse 28. juunil. Arve peab olema väljastatud hiljemalt 5. juulil, aga käive kuulub juunisse ja läheb juuni KMD-le. Arve kuupäev juulis ei lükka maksukohustust edasi. Just seetõttu on hea tava väljastada arve kohe töö valmimisel, mitte tähtaja viimasel päeval.
KMD: deklaratsioon ja tasumine 20. kuupäevaks
Käibemaksukohustuslase maksustamisperiood on kalendrikuu. Käibedeklaratsioon (KMD) tuleb esitada ja käibemaks tasuda järgmise kuu 20. kuupäevaks. Juuni käive deklareeritakse seega 20. juuliks. Deklaratsioon esitatakse e-MTA keskkonnas ja enamik raamatupidamistarkvarasid koostab selle automaatselt.
KMD tuleb esitada ka nullina: kui kuu jooksul käivet ei olnud, esitad tühja deklaratsiooni. Esitamata KMD on rikkumine ka siis, kui maksusummat ei ole.
KMD INF: arvete loetelu partnerite kaupa
KMD juurde kuulub lisa INF, kus deklareeritakse Eesti tehingupartneritega seotud arved, kui ühe partneri arvete kogusumma kuus on vähemalt 1000 eurot (ilma käibemaksuta). A-osas näitad väljastatud, B-osas saadud arved. Maksuamet võrdleb neid ristandmetena: kui sina deklareerid müügi, aga ostja ei deklareeri ostu (või vastupidi), tekib kontrollisignaal. Korrektne arvete numeratsioon ja täpsed registrikoodid arvel teevad INF-i täitmise valutuks.
Piiriülesed tehingud: VD aruanne
Kui müüd kaupa või teenuseid teise liikmesriigi käibemaksukohustuslasele (pöördmaksustamine või 0% määraga ühendusesisene käive), tuleb lisaks KMD-le esitada ühendusesisese käibe aruanne (VD), samuti järgmise kuu 20. kuupäevaks. VD-l näidatakse ostja teise riigi KMKR number ja tehingute summa. KMD ja VD peavad omavahel klappima.
Ettemaks: kõige levinum komistuskoht
Ettemaksu laekumisel tekib käive laekunud summa ulatuses laekumise päeval. Praktikas tähendab see:
- Saadad kliendile proforma arve või ettemaksuarve, mis ei ole veel käibemaksuarve.
- Klient maksab 15. juunil: käive tekib samal päeval ja käibemaks läheb juuni KMD-le.
- Väljasta käibemaksuarve laekunud ettemaksu kohta seitsme päeva jooksul laekumisest.
- Kui teenus osutatakse augustis, tekib ülejäänud summa käive augustis.
Mis juhtub hilinemisel?
Tähtajaks tasumata käibemaksult arvestatakse maksuintressi 0,06% päevas (u 22% aastas). See jookseb automaatselt ja seda ei saa „kokku leppida“. Esitamata deklaratsiooni eest võib maksuamet määrata sunniraha. Kui tead, et maksmine hilineb, esita deklaratsioon ikkagi tähtajaks (siis on tegu ainult intressiga, mitte deklareerimiskohustuse rikkumisega) ja taotle vajadusel ajatamist.
Kokkuvõte
- Käibemaksu ajastuse määrab käibe tekkimise aeg, mitte arve kuupäev.
- Arve väljasta 7 kalendripäeva jooksul; püsiteenusel kuu lõpust.
- KMD (+ vajadusel INF ja VD) esita ja maks tasu järgmise kuu 20. kuupäevaks, ka nullkuul.
- Ettemaksu käive tekib laekumisel, proforma ei lükka maksukohustust edasi.
Loe edasi: käibemaksuarve nõuded või Eesti käibemaksumäärad.
See juhend on üldhariv ega asenda õigus- ega maksunõustamist. Seadused muutuvad, ajakohase info leiad Riigi Teatajast ja Maksu- ja Tolliameti lehelt emta.ee.