MTÜ arved, liikmemaksud ja annetuste kviitungid
Uuendatud: juuli 2026 · Lugemisaeg u 5 min
Mittetulundusühing on raamatupidamiskohustuslane nagu iga ettevõtegi: spordiklubi liikmemaks, küla seltsimaja rent ja heategevuskontserdi pilet vajavad kõik korrektset dokumenti. Samas kehtivad MTÜ-le mõned eripärad: annetus ei ole müük, liikmemaks ei ole tavaliselt käibemaksu objekt ja tulumaksusoodustusega nimekiri muudab annetuste paberimajanduse omaette teemaks. Selgitame süsteemi lihtsaks.
MTÜ väljastab arveid nagu iga teine organisatsioon
Kui MTÜ müüb teenust või kaupa (üürib ruume, korraldab tasulise koolituse, müüb ürituse pileteid), kehtivad tavalised algdokumendi nõuded: mõlema poole andmed, kuupäev, number, tehingu sisu, summa. MTÜ registrikood käib arvele samamoodi nagu OÜ-l. Kuni MTÜ ei ole käibemaksukohustuslane, käibemaksu arvele ei märgita.
Liikmemaks: arve võib, käibemaksu üldjuhul mitte
Liikmemaks on liikmesuhte, mitte konkreetse teenuse eest, seepärast ei ole see üldjuhul käibemaksuga maksustatav käive. MTÜ võib liikmemaksu kohta väljastada arve (paljud teevad seda mugavuse pärast, sageli kliendipõhise viitenumbriga), aga võib piirduda ka maksekorralduse teatisega.
Piir jookseb sealt, kus liikmemaksu eest saab konkreetse hüve: kui „liikmemaks“ on tegelikult tasu treeningute, kursuse või teenuse eest, on tegu majandustegevusega, mis läheb käibemaksu ja registreerimispiiri arvestusse.
Annetus ei ole müük, ära väljasta arvet
Annetus on vabatahtlik anne, mille eest annetaja midagi vastu ei saa. Kuna müüki ei toimu, ei väljastata annetuse kohta arvet, vaid soovi korral kinnitus või kviitung: annetaja nimi (ja isikukood/registrikood, kui annetaja soovib maksusoodustust), summa, kuupäev ja MTÜ andmed. Küsimine on viisakas, sundimine mitte. Anonüümsed annetused on samuti lubatud.
Ära lisa annetuskviitungile käibemaksu ega nimeta seda arveks, sest vale nimetus võib maksukontrollis tekitada küsimuse, kas tegu oli hoopis müügiga.
Tulumaksusoodustusega nimekiri: miks see paberitööd muudab
Kui MTÜ kuulub Maksu- ja Tolliameti peetavasse tulumaksusoodustusega ühingute nimekirja:
- eraisikust annetaja saab annetuse oma tuludeklaratsioonis maksustatavast tulust maha arvata (koolituskulude ja muude mahaarvamistega ühise piirmäära ulatuses);
- ettevõttest annetaja saab annetada tulumaksuvabalt seaduses sätestatud piirides (3% palgafondist või 10% eelmise aasta kasumist);
- MTÜ ise deklareerib saadud annetused ja nende kasutamise INF 4 ja INF 9 vormidel.
Selleks, et annetaja soodustust saaks, peab MTÜ annetused isikustatult kirja panema. Siin muutub korralik kviitung ja register hädavajalikuks. Nimekirja kuulumine tasub kodulehel ära märkida: see on annetajale otsene rahaline argument.
Sponsorlus vs annetus: kus jookseb piir
See on MTÜ-de kõige sagedasem segadusekoht:
- Annetus: toetaja ei saa vastu midagi peale hea tunde (ja nt nime tänukirjas), seega kviitung, mitte arve.
- Sponsorlus reklaamiga: toetaja saab vastusoorituse (logo ürituse plakatil, reklaam kodulehel, stend saalis). See on reklaamiteenuse müük, mille kohta tuleb väljastada arve, ja käibemaksukohustuslasest MTÜ lisab käibemaksu.
Rusikareegel: kui toetaja midagi vastu saab, on tegu müügiga. Vormista siis korralik arve: meie tasuta arve koostajas sobib selleks OÜ standardarve mall, kuhu MTÜ paneb oma nime ja registrikoodi.
Millal MTÜ-l tekib käibemaksukohustus
MTÜ majandustegevus (piletimüük, ruumide üür, reklaamiteenus, koolitused) läheb 40 000 € registreerimispiiri arvestusse täpselt nagu ettevõttel. Liikmemaksud, annetused ja toetused/grandid sinna ei kuulu, sest need ei ole käive. Kui majandustegevus ületab piiri, registreerub MTÜ käibemaksukohustuslaseks ja hakkab väljastama käibemaksuarveid.
Toetused ja grandid
Sihtfinantseerimine (nt KÜSK-i, kohaliku omavalitsuse või fondide toetused) ei ole müük ega käive: arvet selle kohta ei väljastata, dokumendiks on toetusleping ja aruandlus rahastajale. Ära lase toetuste aruandlusel segi minna müügiarvetega: hoia need raamatupidamises eraldi ridadel.
Kokkuvõte
- MTÜ müük (ruumid, koolitused, piletid, reklaam) on tavaline arve; registrikood peale, käibemaksuta kuni registreerimiseni.
- Liikmemaks: arve võib, käibemaksu objektiks üldjuhul ei ole.
- Annetus: kviitung/kinnitus, mitte arve; isikusta, kui annetaja tahab maksusoodustust; deklareeri INF 4/INF 9.
- Sponsorlus vastusooritusega on reklaamimüük, mille kohta käib arve.
- Majandustegevus üle 40 000 € toob käibemaksukohustuse ka MTÜ-le.
Loe edasi: käibemaksukohustuslaseks registreerimine või viitenumber liikmemaksude kogumisel.
See juhend on üldhariv ega asenda õigus- ega maksunõustamist. Seadused muutuvad, ajakohase info leiad Riigi Teatajast ja Maksu- ja Tolliameti lehelt emta.ee.